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你想知道的年终奖做账,都在这里啦!

更新时间:2019-1-26 7:21:34

现在呢,很多公司开始发各种各样的奖金等给劳动者,慰藉辛苦工作一年的劳动者。劳动者在拿到了年终奖金之后发现金额比自己工资高很多,这就需要交纳个税了。


那么,年终奖如何计税能交的最少?今天给你提供一些规律。



  1  


掌握了这3个规律

年终奖税务筹划不再难


规律1   当综合所得为负数时,全年一次性奖金与综合所得合并计算,一定是最优。


【例1】琼先生2019年每月工资收入8000元,个人承担的三险一金2000元,专项附加扣除3000元,无其他综合所得和扣除项目。2019年3月发放全年一次性奖金48000元。


(1)分别计算


不考虑年终奖,琼先生2019年综合所得应纳税额为零。


年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算,应纳税额为48000×10%-210=4590元。


合计纳税为0+4590=4590元。


(2)合并计算


琼先生2019年综合所得为:8000×12-2000×12-3000×12-60000+48000=24000元。


应纳税额为24000×3%=720元,合并计算最优,少交税4590-720=3870元。


规律2   当综合所得大于等于零,且综合所得与全年一次性奖金之和小于等于36000元时,年终奖单独算和并入综合所得算没有区别,无论二者怎么组合,总的应纳税额都不变。


【例2】钟先生2019年综合所得为5000元,2019年3月发放全年一次性奖金30000元。


(1)分别计算


不考虑年终奖,钟先生2019年综合所得应纳税额为5000×3%=150元。


年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算,应纳税额为30000×3%=900元。


合计纳税150+900=1050元。


(2)合并计算


钟先生2019年综合所得为:5000+30000=35000元。

应纳税额为:35000×3%=1050元,与单独计算相同。


规律3   当综合所得大于等于零,且综合所得与全年一次性奖金之和大于36000元时,年终奖单独算和并入综合所得算差别较大,有时候单独算比合并算更优,有时候合并算比单独算更优,但是最优点一定是年终奖单独计算,且年终奖的最优金额顺次出现于36000元、144000元、300000元、420000元和660000元等五个临界点。


【例3】付先生2019年综合所得为200000元,2019年3月发放年终奖300000元。


(1)分别计算


不考虑年终奖,付先生2019年综合所得应纳税额为200000×20%-16920=23080元。


年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算,应纳税额为300000×20%-1410=58590元。


合计纳税为:23080+58590=81670元。


(2)合并计算


钟先生2019年综合所得为:200000+300000=500000元。


应纳税额为:500000×30%-52920=97080元,与单独计算存在差异,单独计算更优,少交税97080-81670=15410元。


【例4】 接例3,假定付先生2019年综合所得为80000元,年终奖调整为420000元,则合并计算交税仍为97080元,年终奖单独计税则发生变化:


不考虑年终奖,付先生2019年综合所得应纳税额为80000×10%-2520=5480元。


年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算,应纳税额为420000×25%-2660=102340元。


合计纳税为:5480+102340=107820元,合并计算更优,少交税107820-97080=10740元。


实际上可以测算出,在付先生综合所得和年终奖为500000元的情形下,最优点是年终奖144000元,综合所得为356000元,且年终奖单独计算,此时只需交税71270元。


  2  


超详细的年终奖公式




年终奖:


=LOOKUP(MAX(0.0001,B2/12),{0;6;24;50;70;110;160}*500+0.0001,5*MAX(0,B2)*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-10*{0;21;141;266;441;716;1516})


公式哪来的,原理又是什么?


年终奖政策:


通俗地说在2019年1月1日-2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金,选择按“以全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数”计算应纳税额的,计算结果与2018年第四季度基本相同,略有不同的是无论当月工资薪金多少,均直接“以全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数”计算全年一次性奖金应纳税额。自2022年1月1日起,全年一次性奖金需并入当年综合所得计算缴纳个人所得税(不再除以12个月找税率和扣除率)。


画重点,2019-2021这三年计算方法都一样,计算公式:


应纳税额=以全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数


有了政策,有了税率表问题就变得简单很多。


比如说2019年拿到年终奖36000元,这时要怎么计算应纳税额?


年终奖除以12个月:

=36000/12=3000元


3000元对应的税率3%,速算扣除数0。最终应纳税额:

=36000*3%-0=1080元


现在回到Excel计算,这里的E列辅助列是重点,在原来的基础上+0.001,这样就能准确划分区间。


按区间查找,通常都是借助VLOOKUP函数,第四参数省略就是按区间查找,第四参数为0就是精确查找。


税率:

=VLOOKUP(B4/12,$E$4:$H$10,3)


速算扣除数:

=VLOOKUP(B4/12,$E$4:$H$10,4)


税率在区域的第3列,所以写3。速算扣除数在区域的第4列,所以写4。


应纳税额,就是将公式合并起来即可:

=B4*VLOOKUP(B4/12,$E$4:$H$10,3)-VLOOKUP(B4/12,$E$4:$H$10,4)


现在将VLOOKUP函数换成LOOKUP函数,照样可以解决。


税率:

=LOOKUP(B4/12,$E$4:$E$10,$G$4:$G$10)


速算扣除数:

=LOOKUP(B4/12,$E$4:$E$10,$H$4:$H$10)


应纳税额,就是将公式合并起来即可:

=B4*LOOKUP(B4/12,$E$4:$E$10,$G$4:$G$10)-LOOKUP(B4/12,$E$4:$E$10,$H$4:$H$10)


以上,就是有对应表的做法。但实际上有的时候,并没有对应表,这时又该如何解决?


现在以LOOKUP函数进行说明,在编辑栏选择区域。


按F9键,有的笔记本是按Fn+F9键,就将区域变成常量数组。


同理,将其他区域全部在编辑栏转换成常量数组:

=B4*LOOKUP(B4/12,{0.001;3000.001;12000.001;25000.001;35000.001;55000.001;80000.001},{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45})-LOOKUP(B4/12,{0.001;3000.001;12000.001;25000.001;35000.001;55000.001;80000.001},{0;210;1410;2660;4410;7160;15160})


有了这个公式,就可以将对应表删除,照样可以获得年终奖应纳税额。


接下来就是你关心的临界点问题,36000、144000、300000、420000、660000和960000这6个临界点需要提别注意,多1元可不是闹着玩。


最后,上面的公式最好都嵌套一个ROUND函数:

=ROUND(原来公式,2)


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